Si los dos padres declaran, ¿Puedo incrementar el tope de deducción de colegiaturas?

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Un lector nos hizo una pregunta sobre la deducción de colegiaturas, sobre si se puede incrementar el tope de deducción de colegiaturas cuando los dos papás trabajan y declaran impuestos. La verdad es que íbamos a responder que no se podía, pues el tope de las deducciones debía ser por alumno, pero cuando preparábamos la respuesta, decidimos pensarlo dos veces y fundamentar la respuesta, por lo que nos pusimos a leer y analizar con calma el decreto para la deducción de colegiaturas.

Lo que encontramos es que existe una contradicción entre lo que dice el párrafo noveno de “Considerando” y lo definido en los artículos 1 y 3 del propio decreto:

Según el párrafo noveno del decreto de el apartado de “Considerando”, el tope de las deducciones es por alumno y por grado escolar y no por quien lo va a deducir:
(…)
 Que con el objeto de que la medida no afecte la progresividad de la estructura del impuesto sobre la renta de personas físicas, se estima necesario limitar el beneficio a un monto máximo anual por nivel educativo, para lo cual se estima conveniente establecer como monto máximo de la deducción el gasto de educación por alumno determinado por la Secretaría de Educación Pública de acuerdo con la información disponible emitida por dicha dependencia en su Cuarto Informe de Labores de la presente administración;
(…)

incrementar el tope de deduccion de colegiaturasPero en el artículo tercero del decreto dice textualmente:

” ARTÍCULO TERCERO.- La cantidad que se podrá disminuir en los términos del artículo primero del presente Decreto no excederá, por cada una de las personas a que se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:

       Nivel educativo
Límite anual de deducción
Preescolar
$14,200.00
Primaria
$12,900.00
Secundaria
$19,900.00
Profesional técnico
$17,100.00
Bachillerato o su equivalente
$24,500.00

“

Y al leer el  artículo primero encontramos que:

“ARTÍCULO PRIMERO.- Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir del resultado obtenido conforme a la primera oración del primer párrafo del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la cantidad que corresponda conforme al artículo tercero del presente Decreto, por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla con lo siguiente:”

Así que consideramos que hay una disprepancia en cuando al tope de deducciones que se puede hacer, pues en una parte establece que es por alumno y en otra dice que es por declarante.

Para poder intentar deducir la colegiatura por ambos padres del estudiante, primero la escuela tendría que aceptar facturar la colegiatura dividida en dos partes:

  • unos meses al papá y
  • otros meses a la mamá,

De esta forma cada uno pudiera intentar deducir el tope que marca la ley (obvio que los pagos se hagan por medio bancario desde la cuenta de quien lo va deducir).

La autoridad, podría negar la devolución basado en el párrafo noveno del decreto (que el tope es por alumno), pero se podría inconformar con base a lo que dice el artículo 1 y 3 del decreto (que el tope es es por cada declarante).

La realidad es que pienso que lo más probables es que no autorizaran la deducción de ambos padres, pero es nuestra política plantear las distintas posibilidades, fundamentando las respuestas para que cada uno tome las mejores decisiones.